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重大經濟事項決策如何審計？

來源：審計之家

原標題：重大經濟事項決策情況審計之我見

中辦、國辦印發的《黨政主要領導干部和國有企事業單位主要領導人員經濟責任審計規定》是審計機關開展經濟責任審計的重要執法依據之一。規定第十七、十八、十九條規定，對所有納入經濟責任審計范圍的領導干部，均需審計重大經濟事項的決策、執行和效果情況。該項審計工作如何開展，筆者根據自己在工作中的探索，以部門單位領導干部經責審計為例做一小結，以期與同行們交流探討。

一、重大經濟決策事項審什么

很多同志認為重大經濟決策事項審計太宏觀、太虛，不好把握，不知索取什么審計資料，不知從何下手。我們應該把宏觀的東西具體化，看宏觀經濟決策表現在工作中哪些方面，通過哪些資料和事項來體現？具體來說，重點關注以下幾個方面的內容。

一是重大經濟事項決策機制體制建立健全情況。看是否按規定建立健全重大經濟事項議事決策規則規程、“三重一大”事項決策制度，是否建立決策失誤糾錯機制、責任追究制度及責任倒查機制。所制定制度是否明確了需要民主研究、集體決策重大事項的種類、范圍、標準，看內容是否全面、標準是否清晰、權限是否明確、程序是否具體。制定的決策制度及相應的監督檢查、責任追究等制度，是否切實可行，是否具有可操作性。通過審計重大經濟決策事項機制體制建立健全情況，查看工作推進是否有序、有規劃、有保障。

二是審計重大經濟事項決策過程合規性。各項重大經濟決策能否嚴格按照規定的程序進行，能否真正做到依法、科學、民主決策，有無存在違反程序、超越權限、盲目決策、擅自決策、未經科學論證亂決策及應決策未決策等問題，決策監督檢查制度能否按規定介入決策過程并切實發揮作用。

三是審計重大經濟決策事項決策內容的合法性。看各項重大經濟決策是否符合國家法律法規及黨和國家關于經濟工作的方針政策和決策部署，是否符合地方規章制度和地方黨委政府的決策部署，相關監督檢查制度是否及時制止糾正決策過程中的違規行為。

四是審計重大經濟決策事項決策執行情況和效果。各項重大經濟決策能否得到及時有效執行，是否存在未經重新決策自行調整決策實施內容的問題，決策執行中各項保障措施是否有效。所決策事項的經濟、社會及環境效益等是否按期完成，是否達到預期目標。相關監督檢查制度是否貫穿重大決策、項目建設、資金運行等全過程，是否存在因監管失職導致決策執行不到位、嚴重影響部門事業科學發展、國家利益遭受重大損失、國有資產（資金、資源）嚴重閑置或損失浪費、嚴重侵占或損害群眾利益、生態環境遭受嚴重破壞以及其他嚴重損害公共利益等嚴重后果，對出現的問題是否按照相關制度進行責任倒查和責任追究。

二、重大經濟決策事項怎么審

“工欲善其事，必先利其器”。搞好重大經濟決策事項審計，首要的任務是收集齊審計需要的資料，明確審計方向目標。重大經濟事項決策效果會通過一些資料或事項來體現，我們通過對與之關聯的資料和事項進行審計，就能看到決策是否合規合法，是否達到了預期目的。

一是審計文書檔案資料。通過對被審計單位發文登記簿的審核，搜集被審計單位出臺的與審計相關文件，搜集審計需要的會議記錄紀要、工作總結、單位制定的議事規則、議事規程、工作規則及相關制度等其他文書資料。通過對這些資料的審計，梳理出制定的規章制度和相關年度的重大經濟決策事項，看重大事項的決策過程，核查決策內容、決策程序是否合規，決策事項是否經過充分論證，是否存在未經集體決策、決策程序不規范、應決策而久拖不決等問題，來印證重大經濟決策機制體制建立和執行效果情況，決策監督檢查制度是否發揮作用。

二是審計財務資料。重大經濟決策事項效果最終體現在資金的運用和效益上。財務資料審計是審計人員的看家本領，通過對財務資料的審計，關注重大經濟決策事項運作全過程，查看其運行狀況、執行效果及資金籌集、管理、使用和績效情況，看是否存在因決策失誤造成國有資產（資金、資源）嚴重閑置或損失浪費問題，從項目資金的效率、效益和效果來證明重大經濟決策事項的科學性和正確性。

三是查看項目資料，并現場調查。首先查看項目資料，掌握決策上馬的項目全貌，看是否符合國家宏觀調控政策，是否屬于禁止類和限制類項目，是否屬于低水平重復建設領域，是否采用了落后和淘汰的生產工藝和技術裝備。其次通過現場調查，審核項目進展情況，看是否按規劃、按計劃推進項目建設，看工作開展績效是否達到預期，是否存在盲目決策、決策不當、決策失誤等造成損失浪費、環境破壞、風險隱患等后果情況。

三、重大經濟決策事項審計容易陷入的誤區及風險防范

（一）人為割裂與財政財務收支審計的聯系

重大經濟事項決策最終還是影響資金效益和效果。對重大經濟決策審計，不能只關注機制體制建立及運行情況，更重要的是關注決策績效情況。對重大經濟決策審計，重點還是關注資金的運用及效率、效益、效果情況。人為割裂重大經濟決策事項審計和財政財務收支審計的關系，就違背了審計目的，達不到審計效果，必須把二者緊密結合起來，作為一個互相影響、互相關聯、辯證統一的整體來看待。

（二）過多引用被審計單位提供的資料內容

有的審計人員雖然也查閱了相關文書資料和財務資料，也到現場查看了項目進展情況，但在審計報告中仍然照搬照抄被審計領導干部述職報告或被審計單位工作總結內容。被審計單位提供的總結性材料更多的是表述成績，可能存在夸大的成分。將未經審計查證的內容寫入審計報告，等于給對方提供的虛假資料予以審計認證，可能造成審計風險。我們應該審什么評什么，對于未經審計查證的內容，不應寫入審計報告。

（三）審計查出問題與領導干部業績評價相矛盾

我們工作中遇見有些審計報告在業績評價里一邊表述重大經濟決策事項方面取得的成績，一邊陳述該方面存在問題，導致報告相關內容互相矛盾。如某報告在表述領導干部的工作業績時說“該同志任職期間制定了‘三重一大’決策制度和風險防范、責任追究制度，并嚴格貫徹執行”，審計發現問題中又存在“三重一大”決策程序不科學或不合規、違背重大決策事項決策程序，造成損失浪費等問題，造成前后矛盾，形成審計風險。

（四）審計評價不客觀，存在主觀意志

因經濟責任審計評價指標體系還不健全不完善，審計評價無章可循，我們只需要評價經過審計認證的工作，客觀指出存在問題，避免出現根據對方提供的述職報告和工作總結做出的主觀評價。如有些同志在審計報告中描述被審計領導干部成績時，表述為“該同志嚴格貫徹執行單位制定的重大經濟決策制度，業務收入得到大幅度增長”，這個“大幅度”到底是多少？如果往年增長幅度都維持在0.1%，那10%就是大幅度，如果往年增長幅度在85%，那90%也不算大幅度。另外，那些“忠誠恪守”“擔當盡職”之類的詞也不宜出現在審計報告中。

發布人:利安達發布時間:2023-07-30 閱讀:217

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